Witam Państwa,

Tradycyjnie już przypomnę, czego dotychczas nauczyliśmy się.
Wykład Pierwszy - to ewidencjonowanie faktur zakupu i sprzedaży towaru oraz faktur dokumentujących, poniesione przez właściciela firmy, koszty. Mieliśmy do czynienia z zakupem środka trwałego, listą wynagrodzeń oraz dowodami księgowymi. Dużo też czasu poświęciliśmy na poznanie sprzedaży bezrachunkowej.

Wykład Drugi - nauczyliśmy się, jak postępować ze składkami ZUS, udokumentowaliśmy przekazanie towaru na potrzeby firmy. Dowiedzieliśmy się też, jaka jest różnica między takim przekazaniem a przekazaniem na potrzeby osobiste właściciela. Rozpoczęliśmy prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu. Ewidencjonowaliśmy również fakturę zakupu paliwa do samochodu ciężarowego.

Wykład Trzeci - to dokumentowanie darowizny towaru, rozliczenie delegacji pracownika, wypłata wynagrodzeń z tytułu umowy zlecenia oraz ewidencjonowanie faktury korygującej. Dokonaliśmy również korekty wpisów lutego w związku z uchybieniem terminowi wpłaty składek na ZUS, FP oraz FGŚP.

Struktura dzisiejszego Wykładu niczym nie będzie się różniła od Wykładów poprzednich. Będą, jak zwykle, stałe elementy - zakup i sprzedaż towaru, lista wynagrodzeń, amortyzacja środków trwałych. Oczywiście, wprowadzone zostaną nowe elementy, nowe zdarzenia gospodarcze.
Dowiedzą się Państwo:
- jakie znaczenie mają koszty uboczne zakupu towaru i co zrobić z fakturami dokumentującymi to zdarzenie,
- jak postąpić z fakturą korygującą, otrzymaną w związku z uznaną reklamacją
- jak rozliczyć składki ZUS, na FP oraz na FGŚP w związku z umową zlecenia,
- jak zachować się w przypadku sprzedaży wyposażenia,
- jak zaewidencjonować ekwiwalent za pranie odzieży roboczej, wypłacony przez właściciela firmy,
- jak prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu w nietypowej sytuacji (koszty są wyższe niż kwota wynikająca z przemnożenia współczynnika przez ilość przejechanych kilometrów)


3 kwietnia pan Wąs, będąc w m. Aleksandrów, dokonał zakupu towaru do swojego sklepu. Zdarza się, że przedsiębiorcy muszą dokonać zakupu nawet w sytuacji, kiedy nie są do tego przygotowani. Pan Jan w Aleksandrowie był całkowicie przypadkiem i to, na dodatek, publicznym środkiem transportu. Był tam, po prostu, w sprawach prywatnych. Zakupu towaru dokonał pewnie dlatego, że ceny były okazjonalne. Jednak nie ma środka transportu, którym towar mógłby dostarczyć do swojego sklepu. Musi więc radzić sobie w inny sposób. Tym innym sposobem jest wynajęcie firmy, która przetransportuje zakupiony towar do siedziby firmy pana Wąsa. Nasz bohater znalazł taką firmę i zlecił jej transport towaru. Wydatki związane z transportem tego towaru (firma wystawiła panu Wąsowi fakturę) będą kosztem ubocznym zakupu.
Proszę o zapoznanie się z opracowaniem dotyczącym kosztów ubocznych związanych z zakupem towaru, a następnie zaewidencjonowanie obu faktur.


15 kwietnia pan Wąs doczekał się wreszcie wyjaśnienia sytuacji dotyczącej jego fotela, który zakupił w lutym. Okazało się, że fotel ma wady fabryczne. Dlatego też pan Wąs na początku marca odwióżł go do sklepu, w którym został zakupiony a sprzedawca odesłał fotel do producenta. Obaj oczekiwali na decyzję producenta dotyczącą uznania (lub nie) tej wady za wadę fabryczną. W końcu producent uznał reklamację pana Wąsa. Fotel został do właściciela odesłany z powrotem a wraz z nim pan Wąs otrzymał fakturę korygującą, związaną z uznaną reklamacją. Producent postanowił obniżyć cenę fotela. Pan Wąs na tę propozycję przystał - tym bardziej, że wada była całkowicie niewidoczna a fotel spełniał swoją rolę. Cena fotela została obniżona o 10%.
Z naszego opracowania dotyczącego faktur korygujących dowiedzą się Państwo, kiedy faktury takie należy wystawić i co faktura korygująca powinna zawierać.

Czy wiedzą Państwo jak zaewidencjonować tę fakturę? Jeżeli nie, proszę przypomnieć sobie, jak poradziliśmy sobie z fakturą korygującą w Wykładzie Trzecim.


Dziś, 15 kwietnia, upływa termin wpłaty składek za marzec. Pan Wąs polecił nam sporządzenie dokumentów przelewu do ZUS, za pomocą których dokona wpłaty składek.
Proszę, aby Państwo obliczyli, jakie kwoty powinny być zawarte na poszczególnych przelewach i porównali je z kwotami znajdującymi się na przelewach sporządzonych przez nas. Oto nasze przelewy: pierwszy, drugi, trzeci. Przelewom tym tak, jak w poprzednich miesiącach, towarzyszą rozliczenia składek na poszczególne tytuły: ZUS, ubezpieczenia zdrowotne oraz FP i FGŚP. Proszę zwrócić uwagę, że sporządzone w kwietniu rozliczenia róznią się od tych, które sporządzaliśmy za poprzednie miesiące. Wynika to z faktu, że w kwietniu pan Wąs ma również obowiązek wpłacić składki z tytułu umowy zlecenia.
W marcu wydatki związane ze składkami (dokonane 16 marca) ewidencjonowaliśmy przy pomocy dwóch dowodów księgowych: jeden z wyszczególnionymi składkami na ubezpieczenia społeczne, drugi - ze składkami na FP i FGŚP. Pamiętamy, że w lutym posłużyliśmy się tylko jednym dowodem księgowym, na którym widniała kwota składek na FP, opłacona za pracodawcę. Jak więc należy postąpić w kwietniu?
Otóż w marcu, z datą 16. dnia tego miesiąca, wpisaliśmy przeterminowaną wpłatę składek na ZUS, FP oraz FGŚP. Zmuszeni byliśmy również - w związku z tym - dokonać korekty wpisów w lutym. W kwietniu żadnego opóźnienia nie ma, a więc wydawać by się mogło, że postąpimy podobnie, jak w lutym. Tymczasem... pamiętamy przecież, że w marcu wystąpiła wypłata wynagrodzenia panu Kowalskiemu z tytułu wykonanej przez niego pracy w ramach umowy zlecenia. Pamiętamy jednocześnie, że w opracowaniu na temat ewidencjonowania składek ZUS była mowa o tym, że zasady ewidencjonowania składek w miesiącu, za który są należne nie dotyczą finansowanych przez płatnika składek z tytułu umowy zlecenia. W przypadku takich składek wydatek poniesiony na ich opłacenie jest kosztem uzyskania w dniu dokonania ich wpłaty, a więc - w naszym przypadku - w dniu 15 kwietnia. Musimy więc sporządzić dowód księgowy, na którym uwidocznione będą składki na ubezpieczenia społeczne, płacone przez płatnika. Będzie to dowód księgowy DK 11/20 z kwotą 47,79 zł. Do tego dowodu dołączymy rozliczenie składek.
Podobnie sytuacja będzie wyglądała w przypadku drugiego dowodu księgowego, dotyczącego składek na FP oraz FGŚP, na którym oprócz kwoty składek na FP pracodawcy (które pracodawca płaci za siebie) znajdą się również składki na FP, które pracodawca musi zapłacić z tytułu umowy zlecenia. Zgodnie z załączonym do niego Rozliczeniem składek dowód ten będzie zawierał kwotę 53,90 zł.
Proszę zaewidencjonować oba dowody księgowe.


Tak, jak w poprzednich miesiacach, w okolicach 20. dnia miesiąca sprawdzamy czy pan Wąs nie powinien - w terminie do 20 - zapłacić zaliczki na podatek dochodowy.
Przychody za okres styczeń-marzec wyniosły 11.331,24 zł. Koszty uzyskania przychodów, za ten sam okres, wyniosły 15.568,79 zł. Oznacza to, że pan Wąs osiągnął za ten okres stratę w wysokości 4.237,55 zł. Nie musi więc wpłacać żadnej zaliczki na podatek dochodowy.


20 kwietnia pan Jan postanowił wypłacić pracownikom ekwiwalent za pranie odzieży roboczej. Proszę o zapznanie się z naszym opracowaniem na temat przyznawania i wypłacania ekwiwalentów.
Zdaję sobie sprawę, że mogą Państwo, po przeczytaniu tego opracowania, zadać pytanie: "Czy, aby na pewno pracownikom pana Wąsa należy się taki ekwiwalent?". Wiadomo, że w sklepie pana Jana pracownicy nie wykonują żadnej pracy wymagającej noszenia odzieży roboczej. Umówmy się, więc, że dla potrzeb Kursu ekwiwalent pracownikom należy się.
Pan Wąs, na podstawie cen w pralniach w Łukowie, ustalił wartość ekwiwalentu na poziomie 20 zł. Pamiętajmy o tym, że pracowników jest dwóch. Dokumentem księgowym będzie lista sporządzona na okoliczność wypłaty.


25 kwietnia pan Wąs dokonał sprzedaży towaru. Z zaewidencjonowaniem faktury dokumentującej tę sprzedaż nie powinni mieć Państwo żadnych problemów. Jeżeli, jednak, pojawiłyby się jakiekolwiek wątpliwości, proszę o przypomnienie sobie, jak robiliśmy to podczas Wykładu Pierwszego.


Okazji, jaka nadarzyła się 29 kwietnia, pan Wąs przegapić nie mógł. Jeden z jego klientów, bowiem, uparł się, że odkupi od niego starą, zużytą, kserokopiarkę. Kserokopiarka, rzeczywiście, była stara - zakupiona pod koniec lat dziewięćdziesiątych poprzedniego wieku. Być może sentyment do firmy, producenta tej kserokopiarki, spowodował, u klienta pana Wąsa, podjęcie decyzji o zakupie. Kontrahenci ustalili cenę w wysokości 950 zł netto. Pan Wąs wystawił na tę okoliczność stosowną fakturę.
Kserokopiarka nie była, jednak, towarem w przedsiębiorstwie pana Wąsa - stanowiła wyposażenie Jego firmy.
Ewidencję wyposażenia poznali Państwo w Wykładzie Drugim.
Popatrzmy, jak wygląda zapis w Ewidencji, dotyczący kserokopiarki.
Proszę o zapoznanie się z naszym opracowaniem p.t. "Sprzedaż wyposażenia".
Zaewidencjonujmy teraz fakturę dokumentującą sprzedaż wyposażenia. Oczywiście, wartość sprzedaży wpisujemy w kol. 8 podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Kolejnym krokiem będzie zaznaczenie w "Ewidencji wyposażenia" faktu sprzedaży kserokopiarki (w kol. 7 ewidencji wpisujemy datę sprzedaży, a w kol. 8 - wpisujemy określenie: "sprzedaż"). Ostatecznie wpis w Ewidencji wyposażenia będzie miał taką postać.


W kwietniu pan Wąs kilkakrotnie używał swego prywatnego samochodu do prowadzonej przez siebie działalności. Oczywiście na zakupione paliwa brał na stacjach paliwowych faktury, na których, zgodnie z § 5 ust. 5 rozporządzenia "fakturowego" (patrz "Wykaz skrotów") zamieszczony był numer rejestracyjny samochodu.
Tym razem były trzy faktury: pierwsza, druga, trzecia. Proszę, aby zapoznali się Państwo z "Ewidencją przebiegu pojazdu" za kwiecień a następnie sporządzili zestawienie kosztów za kwiecień. Tym z Państwa, którzy nie pamiętają, jak to się robi sugeruję, aby zajrzeli do Wykładu Drugiego. Znajdą tam Państwo opracowanie p.t. "Ewidencja przebiegu pojazdu".
Na podstawie powyższych trzech faktur i ewidencji przebiegu proszę zrobić zestawienie kosztów. Oczywiście takie zestawienie my zrobiliśmy. Swoje zestawienie mogą Państwo porównać z naszym. Pamiętajmy też o "Rocznym zestawieniu kosztów użytkowania...". No, i... oczywiście, o dowodzie księgowym.
Podobnie, jak w Wykładzie Drugim zaewidencjonujemy, na podstawie "Rocznego zestawienia kosztów...", kwotę wynikającą z zestawienia.
Oczywiście, zauważyli Państwo, że w kwietniu pan Wąs dokonał wydatku, związanego z eksploatacją samochodu, na kwotę 142,04 zł, a do kosztów uzyskania przychodów zaliczyliśmy kwotę 223,94 zł. Z czego to wynika? Otóż wynika to z zasad prowadzenia rozliczeń eksploatacji samochodu osobowego, używanego w prowadzonej działalności gospodarczej, o których to zasadach mówiliśmy w naszym opracowaniu dotyczącym Ewidencji przebiegu pojazdu. Kto jeszcze nie rozumie, proszę o ponowne zapoznanie się z opracowaniem.


Czas na amortyzację, listę wynagrodzeń i składki na ZUS, FP i FGŚP należne za kwiecień, finansowane ze środków pracodawcy. W tym zakresie nic się nie zmieniło - odpisy amortyzacyjne są w takiej samej wysokości jak w marcu, ilość pracowników i ich wynagrodzenia nie uległy zmianie, a składki naliczymy tak, jak w styczniu i lutym - oto zestawienie.
Prosze o sporządzenie odpowiednich dowodów księgowych oraz Zestawienia składek i zaewidencjonowanie ich w PKPiR.


Pozostał nam jeszcze wydruk raportu fiskalnego za kwiecień z kasy fiskalnej. Proszę o zaewidencjonowanie go.
Gdyby ktoś z Państwa chciał przećwiczyć rozliczenie sprzedaży bezrachunkowej, proszę przyjąć wartość sprzedaży brutto w wysokości 7.235,64 zł.
Z naszym Rozliczeniem sprzedaży bezrachunkowej proszę zapoznać się dopiero po sporządzeniu własnego.


Pozwolę sobie jeszcze przypomnieć Państwu o podkreśleniu wpisów w kwietniu i podsumowaniu miesiąca.

Dziękuję za uwagę i zapraszam na Wykład Piąty.